Le calcul du BFR ou Besoin en Fonds de Roulement est une opération comptable utilisée par les entreprises pour la gestion de stock et de trésorerie. Elle permet de connaitre le montant du paiement à effectuer pour un besoin ou le règlement d’une ressource acquérir pour le fonctionnement de la firme. Le BFR fait suite aux différés d’encaissements et de décaissements relatifs au stock, aux créances client, aux dettes fournisseurs et à tout autre type de dette/créance. Découvrez dans le BFR dans de plus amples détails.
Le besoin en fonds de roulement
Le BFR ou besoin en fonds de roulement résulte du décalage entre un financement ou un paiement et le règlement comptable. Il fait essentiellement recours au court ou moyen terme. Cela suppose que le calcul du BFR ne prend pas en compte des éléments de long terme comme les apports en capital et les investissements. Le bilan comptable des entreprises retrace tous les éléments nécessaires au calcul du BFR.
Dans le cas où le paiement d’un client ne suit pas l’achat, les entreprises lui accordent un délai pour effectuer un paiement différé. Cela fait que l’entreprise ne dispose pas encore de la trésorerie correspondante à la vente effectuée. En outre, le BFR peut aussi se matérialiser au niveau du stock en rotation. Pour la gestion des affaires, les entreprises doivent faire des financements afin d’acquérir des approvisionnements.
Elles doivent ensuite attendre la vente de ces stocks dans un certain délai pour récupérer la trésorerie correspondante. Dans le même temps, elles bénéficient d’un délai accordé par les fournisseurs pour effectuer le règlement et favoriser la rotation ou roulement de fonds. Par ailleurs, les créances et dettes fiscales peuvent aussi influencer le BFR.
Une firme qui a un solde de TVA à reverser possède une ressource financière qu’elle peut exploiter jusqu’au moment du paiement. Par contre, une entreprise en crédit de TVA dispose d’une créance sur l’État. Il lui manquera la trésorerie correspondante en attendant le règlement. En général, le besoin en fonds de roulement des entreprises peut être positif ou négatif. Dans le premier cas, la firme à un besoin à financer et génère une ressource financière dans le second cas.
La détermination du besoin en fonds de roulement
Le calcul du besoin en fonds de roulement se fait à un instant précis et souvent en fin d’année par le comptable. Il est donné par la différence entre le total stock + créances et les dettes de l’entreprise. Autrement dit, BFR = (STOCK + CRÉANCES CLIENTS + AUTRES CRÉANCES) – (DETTES FOURNISSEUSES, FISCALES ET SOCIALES).
Le montant des stocks considérés pour le calcul du BFR sont hors taxes tandis que le montant des créances et DES dettes sont TTC. La bonne gestion de la trésorerie et des stocks implique une amélioration du besoin en fonds de roulement. Cela permet d’éviter les soucis financiers et d’assurer la bonne marche des affaires.
La variation du BFR se calcule entre deux exercices en faisant la différence des ratios. Un BFR positif amène les entreprises à rechercher des ressources pour financer un besoin dans le délai. Pour cela, elles peuvent utiliser les apports en capital social, les découverts bancaires, les apports en compte courant d’associé et les financements externes comme les emprunts.
